Calcul de l'IFI 2026 : barème, décote, abattement de 30 % sur la résidence principale, dettes déductibles et plafonnement

La loi de finances pour 2026 a-t-elle changé l'IFI ?

Le barème n'a pas bougé. Sur Légifrance, l'article 977 du CGI affiche une version en vigueur depuis le 1er janvier 2018, et la fiche service-public.gouv.fr reproduit le même tableau pour l'IFI dû au titre du patrimoine détenu au 1er janvier 2026.

Une seule modification touche l'IFI. L'article 7 de la loi n° 2026-103 du 19 février 2026 de finances pour 2026 a ajouté un VII à l'article 975 : les actifs mentionnés au 2° de l'article 965 sont exonérés lorsqu'ils ont été soumis à la nouvelle taxe de l'article 235 ter C (taxe sur les actifs non affectés à une activité opérationnelle des sociétés holdings patrimoniales). Cette taxe est due au titre des exercices clos à compter du 31 décembre 2026. Visant l'exercice clos l'année précédant le 1er janvier d'imposition, elle jouera à partir de l'IFI 2027, pas pour l'IFI 2026.

Le barème de l'article 977 et la décote

Le tarif s'applique par tranches à la valeur nette taxable. Une fois le seuil de 1,3 million franchi, le calcul part de 800 000 euros.

Le 2 de l'article 977 prévoit une décote pour un patrimoine net taxable P compris entre 1,3 million et 1,4 million d'euros : l'impôt du barème est réduit de 17 500 euros moins 1,25 % de P. Elle devient nulle à 1,4 million. La fiche service-public donne l'exemple d'un patrimoine de 1 350 000 euros, pour une décote de 625 euros.

• Jusqu'à 800 000 € : 0 %
• De 800 000 € à 1 300 000 € : 0,50 %
• De 1 300 000 € à 2 570 000 € : 0,70 %
• De 2 570 000 € à 5 000 000 € : 1 %
• De 5 000 000 € à 10 000 000 € : 1,25 %
• Au-delà de 10 000 000 € : 1,50 %

Exemple chiffré : un couple à 1 360 000 euros nets

Un couple marié, imposé en commun, détient au 1er janvier 2026 sa résidence principale estimée 900 000 euros, un appartement locatif estimé 700 000 euros financé par un prêt amortissable dont le capital restant dû est de 120 000 euros, et des parts de SCPI retenues pour 150 000 euros.

Sans l'abattement, le patrimoine net serait de 1 630 000 euros, sans décote, pour un impôt de 4 810 euros : l'abattement de 30 % et la décote expliquent ensemble un écart de 2 390 euros sur ce dossier.

• Résidence principale après abattement de 30 % : 900 000 × 70 % = 630 000 €.
• Actif brut taxable : 630 000 + 700 000 + 150 000 = 1 480 000 €, moins 120 000 € de dette, soit 1 360 000 € nets.
• Barème : 500 000 × 0,50 % = 2 500 €, plus 60 000 × 0,70 % = 420 €, soit 2 920 €.
• Décote : 17 500 − 1,25 % × 1 360 000 = 500 €. IFI dû : 2 420 €.

L'abattement de 30 % sur la résidence principale

Selon l'article 973 du CGI, un abattement de 30 % s'applique sur la valeur vénale réelle de l'immeuble occupé à titre de résidence principale par son propriétaire. En cas d'imposition commune, un seul immeuble peut en bénéficier. Le point de contrôle reste la valeur de départ, dont la méthode au 1er janvier doit être documentée.

Les dettes déductibles et leurs limites (article 974)

Le I de l'article 974 admet les dettes existant au 1er janvier, supportées par le redevable et afférentes à des actifs taxables : acquisition, réparations et travaux, impositions dues à raison des biens. Les impôts sur les revenus générés par ces biens ne sont pas déductibles.

• Prêt in fine (II) : la dette est retenue pour le montant de l'emprunt diminué de ce montant multiplié par le nombre d'années écoulées depuis le versement, divisé par la durée totale. Un prêt in fine de 300 000 € sur dix ans, versé quatre ans plus tôt, se déduit pour 180 000 €.
• Prêts familiaux (III) : les prêts consentis notamment par le conjoint, le partenaire de pacs, le concubin notoire ou les enfants mineurs ne sont pas déductibles, sauf preuve de leur caractère normal.
• Plafonnement (IV) : au-delà de 5 millions d'euros de biens taxables, la fraction des dettes qui excède 60 % de cette valeur n'est admise qu'à 50 %, sauf si le redevable justifie d'un objectif non principalement fiscal. Pour 6 M€ d'actifs et 4,2 M€ de dettes, le seuil est de 3,6 M€ et le passif retenu de 3,9 M€.

Le plafonnement à 75 % des revenus (article 979)

L'article 979 réduit l'IFI de la différence entre, d'une part, le total de l'IFI et des impôts dus en France et à l'étranger au titre des revenus de l'année précédente et, d'autre part, 75 % du total des revenus mondiaux nets de frais professionnels de cette même année. Il joue surtout pour les patrimoines importants à faible rendement ou les années de revenus bas.

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